Перерасчет НДФЛ с доходов иностранного гражданина при смене статуса

Comments

• Здравствуйте!  Когда сотрудник еще не приобрел статус резидента, работодатель удерживает налог по ставке 30 процентов. С момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов. Также бухгалтер обязан пересчитать весь ранее удержанный в текущем налоговом периоде налог по новой ставке.
  Пример:
  Организация 01.02.2012 приняла на работу в качестве дизайнера гражданина Голландии. По данным миграционной карты, он находится на территории России с 31.01.2012. Оклад сотрудника составляет 75 000 руб. Вычетами он не пользуется.
  Зарплата с февраля по июль облагалась по ставке 30%. Таким образом, ежемесячная сумма налога составила:
  75 000 руб. x 30% = 22 500 руб.
  В учете бухгалтер организации ежемесячно (с февраля по июль 2012 г.) делал такие записи:
  ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 –75 000 руб. — начислена зарплата иностранному работнику;
  ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» –22 500 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;
  ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 –52 500 руб. (75 000 – 22 500) — выплачена зарплата за минусом удержанного налога на доходы физических лиц.
  01.08.2012 истекло 183 дня пребывания сотрудника на территории России. Это можно подтвердить трудовым договором и табелями учета рабочего времени. Поэтому бухгалтер пересчитал налог исходя из ставки 13%. При этом сумма налога за период с февраля по июль составит:
  75 000 руб. x 6 мес. x 13% = 58 500 руб.
  Разница за январь — июнь, возникшая из-за смены ставки НДФЛ:
  22 500 руб. x 6 мес. = 135 000 руб.
  135 000 – 58 500 = 76 500 руб.
  На эту сумму бухгалтер сделал такую проводку:
  ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» –76 500 руб. — сторно — сторнирована сумма переплаченного налога.
  Начиная с августа при расчете заработной платы бухгалтер будет исходить из того, что доходы от исполнения трудовых обязанностей налогоплательщиков — резидентов РФ облагаются налогом по ставке 13%.
  Излишне уплаченный налог сотрудник может вернуть себе сам. Для этого по окончании календарного года он должен обратиться в налоговую инспекцию, в которую он вставал на учет. Вместе с заявлением на возврат нужно предоставить налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ с приложенными к ней документами, подтверждающими статус резидента. По мнению Минфина России, к таким документам относятся: копия паспорта с отметками пограничников, табель учета рабочего времени, справки с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т. д. Однако сотруднику не обязательно ждать следующего года, чтобы вернуть себе переплату. Организация обязана самостоятельно пересчитать налог и зачесть излишне удержанный налог в счет будущих платежей до конца календарного года. В случае если организация не успеет зачесть всю переплату до конца календарного года, оставшаяся часть будет возвращена налоговой. Обратите внимание: продолжать возвращать налог за предыдущий год из доходов, полученных иностранцем в следующем году (при условии, что трудовые отношения с ним будут продолжены), организация не сможет, поскольку это уже будут начисления другого налогового периода.
• Здравствуйте.
  

  Цитата: Работник имеющий статус :временно -проживающий, приехал 15.12.2014, устроился на работу 13.01.2015. 13.07.2015 наступает 183 дня как он находится в РФ.

  Два момента:
  
  1. Почему 183 дня как он находится в РФ наступает 13.07.2015?  Если к дате пересечения границы (15.12.2014) добавить 183 дня, получится, вроде как 16.06.2015.
  
  2. Безусловно, по прошествии 183-х дней после пересечения границы ИГ приобретает статус налогового резидента РФ. Но, всё-таки, такой способ определения налогового статуса некорректен.
  Тут всё с точностью "до наоборот". Налоговый статус каждого работника (не только "иностранца") должен определяться ежемесячно - на момент получения дохода (в соответствии со с п.2 ст.223 НК РФ - последнее число месяца). Для этого надо суммировать количество дней, фактически проведенных им на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. Но отсчитываются эти месяцы не от даты пересечения границы, а от последнего числа расчётного месяца - в обратную сторону.  В случае, если работник находился на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев,предшествующих дате получения дохода, он признаётся налоговым нерезидентом и его доходы подлежат обложению по ставке 30%. При этом из подсчёта исключаются дни отсутствия работника на территории РФ, не связанные с кратковременным (менее 6 месяцев) выездом за пределы РФ на лечение или обучение (подробнее - в ст.207 НК РФ) 
  
  

  Цитата: Можно ли зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ

  По закону, возвратить излишне удержанный из-за смены налогового статуса НДФЛ обязан налоговой агент - как обычно, по правилам, изложенным в п.1 ст.231 НК РФ.
  Если всю сумму до конца налогового периода вернуть не получится, в силу вступает п.1.1 ст. 231 НК РФ, согласно которому возврат оставшейся суммы производится налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.
  Правда, в России есть ещё один "закон" - письма чиновников. По данному вопросу, к счастью, чаще всего они высказывают адекватное мнение (смотрите, например, здесь). Но, поскольку, существует и противоположная точка зрения, вопрос остаётся спорным... Поэтому "истина в последней инстанции" - мнение "местечковых" чиновников ФНС. Только следуя их письменному ответу на Ваш официальный запрос, можно не попасть в просак при перерасчёте НДФЛ (и НК РФ тут - побоку  )
• Спасибо за ответы